Daňová reforma na Slovensku

Daňový systém pred reformou

Stav daňovej sústavy na Slovensku pred daňovou reformou:

• mnoho novelizácií, výnimiek a podmienok
• výrazné skomplikovanie daňového práva
• selektívna daňová politika
• nejasný vzťah k štátnemu rozpočtu
• rôzne a nejasné zdaňovanie rôznych skupín obyvateľstva
• vhodné podmienky pre rozvoj daňovej kriminality

Úloha daňovej reformy

Úlohou daňového systému bolo odstrániť nedostatky a deformácie. Charakteristické znaky daňovej reformy na Slovensku:

• ide o zdanenie všetkých druhov príjmov rovnako a takto dosiahnuť čo najväčšiu spravodlivosť, neutralitu, zjednodušenie a účinnosť.
• výsledkom daňovej reformy je zníženie váhy priamych daní.
• doterajšiu selektívnu daňovú politiku nahradila plošná daňová politika, ktorá vytvára všeobecne priaznivé podmienky pre podnikanie a investovanie.
• základnou podmienkou prijatia daňovej reformy je fiškálna neutrálnosť, teda neutrálnosť vo vzťahu k štátnemu rozpočtu

Reforma zdaňovania príjmov

Dôležitým medzníkom bola daňová reforma z roku 2014. Jej cieľom bolo odstránenie deformačných účinkov daňových zákonov, odstránenie dvojitého zdanenia príjmov, zjednodušenie daňovej sústavy a zatraktívnenie Slovenska ako krajiny zaujímavej pre zahraničných investorov.
Daňová reforma bola formulovaná s cieľom nastoliť v SR daňový systém, ktorý motivuje ľudí pracovať viac, resp. aktívne si hľadať zamestnanie, podnikateľov investovať a vytvárať tak nové pracovné miesta.
Základným a najviditeľnejším znakom reformy bolo zavedenie rovnej 19% sadzby dane pri dani z príjmov a DPH. Znížilo sa daňové zaťaženie fyzických osôb a právnických osôb a daňové bremeno sa presunulo z priamych daní na nepriame. Pilier daňovej reformy – nový zákon o dani z príjmov. K zníženiu zaťaženia fyzických osôb prispelo aj zvýšenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka vo výške 22,5-násobku sumy životného minima (obdobie 2009 až 2010).
Reformou prijaté zákony o spotrebných daniach – prijatých 5 nových zákonov o daniach zo spotreby piva, vína, liehu, tabaku a tabakových výrobkov a minerálnych olejov.

Ciele daňovej reformy

• vytvorenie priaznivého podnikateľského a investičného prostredia,
• zjednodušenie, odstránenie slabých stránok a deformačných účinkov daňových zákonov,
• dosiahnutie vysokého stupňa daňovej spravodlivosti rovným zdaňovaním všetkých druhov príjmov,
• presun daňového bremena z priamych daní na nepriame, tzn. presun od zdaňovania výroby smerom k zdaňovaniu spotreby,
• zavedenie nízkych daňových sadzieb a eliminácia všetkých výnimiek, oslobodení od dane a špeciálnych režimov,
• zrušenie progresívneho zdaňovania príjmov zavedením rovnej dane,
• odstránenie deformujúcich prvkov daňovej politiky,
• odstránenie dvojitého zdanenia príjmov v maximálnej možnej miere
• zjednodušenie zdaňovania priamymi daňami.

Paušálna daň a rovná daň

Od 1.1.2004 došlo k zrušeniu paušálnej dane (dôvod – je to nesystémový prvok). Podľa nového zákona o daniach z príjmov dochádza k zredukovaniu okruhu príjmov oslobodených od dane.

Výhody rovnej dane

• zjednodušenie systému
• obmedzenie daňových únikov
• vyššia motivácia
• prílev investícií zo zahraničia
• zdaňovanie iba raz

Nevýhody rovnej dane

• zdraženie potravín, energií, liekov, pomôcok pre telesne postihnutých, školských potrieb, bývania, stavebných prác a pod. v dôsledku stanovenia jednotnej, no súčasne vyššej DPH,
• existenčné problémy niektorých skupín obyvateľstva
• pokles životnej úrovne strednej vrstvy obyvateľstva a naproti tomu výrazná podpora najsolventnejšej časti obyvateľov.